Данный тренд в работе ФНС РФ полностью оправдал себя. За 2021 год по результатам комиссий и «побуждений» налоговиков больше половины взысканий производится без назначения выездной проверки. Налогоплательщики самостоятельно производят доплаты в бюджет.Выездная налоговая проверка (ВНП) – трудозатратное и длительное по времени мероприятие не только для налогоплательщиков, но и для налоговых органов. Сегодня ФНС нацелена стимулировать налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и добровольной уплате сумм налога в бюджет без проведения ВНП. Для этого налоговики используют систему «побуждений».
Как работает этот механизм? Инспекция вызывает налогоплательщика на комиссию или для дачи пояснений в налоговую. Либо направляет информационное письмо, в котором подробно рассказывает о выявленных нарушениях, и предлагает добровольно сдать уточненные декларации и доплатить налоги в бюджет.
Как показывает статистика (итоги деятельности ФНС за 2021 год), более половины налогоплательщиков предпочитает свои обязательства уточнить и не ввязываться в проверки.
С чем это может быть связано?
Во-первых, со страхом перед ВНП. Причем этот страх продиктован как в целом опасением перед контрольными мероприятиями («будут ходить по офису», «будут копаться в документах», «будут тревожить контрагентов и работников»), так и отсутствием возможности оценить размер доначислений. Начиная с того, что вдруг найдут что-то еще, закачивая тем, что в связи с введением ст. 54.1 НК РФ и специалистам сегодня сложно прогнозировать возможную сумму доначислений.
Во-вторых, с отказом налоговиков от взыскания штрафов и возможностью рассрочки.
Но принимать решение в страхе, конечно же, не стоит. Перед тем как принимать решение, уточняться или нет, нужно рационально оценить ситуацию. Представляем вам алгоритм, который поможет принять взвешенное решение. Вы можете проработать свою ситуацию по данному алгоритму самостоятельно либо обратиться к нам – мы всегда готовы помочь и дать исчерпывающую информацию.
Вопросы, которые налогоплательщику следует задать себе перед принятием решения, стоит ли «побуждаться» и «уточняться»:
1. Может ли быть проведена камеральная проверка?
Камеральная проверка проводится на основании налоговой декларации в течение трех месяцев (по НДС – двух месяцев) с момента сдачи декларации. Если вы не подавали уточненные декларации, и сроки для «камералки» истекли, то у налоговой остается единственный путь для доначислений – выездная проверка.
2. Может ли быть проведена выездная проверка?
Выездная проверка может быть проведена за три года до текущего года. В 2022 году ВНП может быть проведена за 2019, 2020, 2021 гг. и, собственно, по части налогов за 2022 год.
Казалось бы, в налоговом кодексе больше нет ограничений. Но давайте будем объективными: далеко не у всех налогоплательщиков, имеющих расхождения по вопросу уплаты налогов с ФНС, назначаются выездные проверки. Для принятия решения о назначении ВНП налоговики, в том числе, сопоставляют суммы потенциальных доначислений по вашей проверке и средний размер доначислений в вашем регионе.
С учетом социально-экономических особенностей конкретного региона, а также эффективности работы инспекций, суммы средних доначислений в различных субъектах РФ могут существенно отличаться.
Данные о среднем размере доначислений за 2021 год.
Помните также и про тематические выездные проверки. Обычно проводятся по одному-двум контрагентам за один-два квартала, а не по всей деятельности за три года. Для назначения «тематики» налоговикам обычно достаточно ⅛ от среднего доначисления по региону.3. А какое может быть потенциальное доначисление по проверке?
Очень часто налогоплательщики, оценивая потенциальный размер доначислений, не учитывают важные факторы и ошибаются в расчетах.
● Первое: налогоплательщику на комиссии предлагают доплатить только НДС. И по его размеру налогоплательщик оценивает потенциальное доначисление в проверке. Но! В проверке, в соответствии с текущей практикой по сомнительным контрагентам, налоговики доначисляют не только НДС, но и налог на прибыль.
● Второе: среднее доначисление включает в себя пени и штрафы (а они подчас составляют около 80% неуплаченных налогов).
● Третье: налогоплательщики подчас не учитывают предыдущие «письма счастья», если с момента их направления налоговой прошло достаточное количество времени. При назначении ВНП налоговики, конечно, вспомнят все «грехи». Даже если раньше какой-то эпизод остался без их внимания, например, из-за небольшого размера.4. Имело ли место налоговое правонарушение?
Имеются ли у налогового органа доказательства совершения налоговых правонарушений? Сможет ли налоговый орган собрать данные доказательства в ходе ВНП? Сможет ли налогоплательщик представить в ходе ВНП доказательства отсутствия правонарушений?
Чем команда компетентных и опытных налоговых консультантов Юридического партнерства «Курсив» может быть полезна:
- Оценим реальные налоговые риски назначения ВНП.
- Определим наиболее рисковые зоны вашего бизнеса.
- Представим ваши интересы при общении с налоговым органом на этапе комиссии или налоговой проверки. Защитим интересы компании на всех стадиях налогового контроля.
Безопасности вашему бизнесу!